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Implicaciones de la Ley 2010 de 2020 - Ley crecimiento económico- en las personas naturales.

El pasado 1 de enero cobró vigencia la Ley 2010 de 2019, la cual reemplazó íntegramente a la pasada Ley 1943 de 2018, declarada inexequible por la Corte Constitucional tras hallar vicios insubsanables en su trámite legislativo.

A continuación, se incluyen los principales cambios y novedades más importantes que incluye esta nueva ley p

ara las personas naturales.

· Desaparece el impuesto al consumo de bienes inmuebles.

· La renta presuntiva queda en el 1,5% para el 2019 y en 0,5% para el 2020 y en el 0% para el año 2021.

· Aclara que la adquisición de los bienes de capital solo da derecho a descuento tributario en el impuesto de renta.

· Se excluyen algunos bienes del IVA (monopatines y medicamentos)

· Compensación del IVA a los más vulnerables

· Tres días sin IVA

· Se incrementan las tarifas del régimen simple, pero se mantiene la posibilidad de ingresar y salir cada año del régimen.

· Se revive el componente inflacionario.

Con respecto al Impuesto sobre la Renta de Naturales, estos son los aspectos que es importante tener en cuenta de la nueva Ley de Crecimiento Económico:

Impuesto sobre la Renta- Personas Naturales

- El auxilio de Cesantías y los intereses a las cesantías quedan libre de GMF.

- Se modifica la base para aplicar la retención en la fuente de empleados (entendiendo empleados en el contexto fiscal, es decir, aquel que realiza una actividad personal) por lo que quedan gravados salarios más bajos.

- En la cédula general, los independientes deben optar por depurar su cédula con los costos y gastos o con el 25% de renta exenta, lo que más le convenga (perdiendo un beneficio que se había conseguido con la Ley de financiamiento de depurar con renta exenta a los profesionales independientes).

Impuesto a los dividendos

Los dividendos vuelven a ser modificados, por lo cual a partir del año 2020 los dividendos pagados o abonados en cuenta que hubieren sido ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, deberán tributar de la siguiente forma:

Persona natural residente (Dividendos No Gravados):

- Hasta 10 millones 0% A

- Mas de 10 millones 10%

- Gravados:

Persona natural NO residente:

- (Dividendos NO Gravados 10%

- Gravados: Tarifa que corresponda a las personas jurídicas.

El valor de los dividendos será retenido en la fuente en un 100% al momento del pago.

Impuesto al Patrimonio

- Se establece por los años 2020 y 2021 el impuesto al patrimonio.

- El impuesto está a cargo de Personas naturales residentes y no residentes, respecto del patrimonio poseído en Colombia directa o indirectamente y sociedades extranjeras NO declarantes de renta que posean patrimonio en Colombia diferente de acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio.

- Se genera por el patrimonio líquido poseído por el contribuyente al 1 de enero de 2020 siempre que sea superior a 5.000 millones de pesos.

- Se puede depurar de la base gravable lo correspondiente a la casa de habitación (13.500 UVT)

- Si en los años 2020 o 2021 varia la base gravable se deberá comparar con el IPC, a fin de determinar el valor sobre el cual se debe aplicar el impuesto.

- La tarifa aplicable será el 1% de la base gravable determinada.

- Este impuesto no será deducible del impuesto de renta ni compensable con otros impuestos.

Normalización Tributaria.

Se crea para el año 2020 el impuesto de Normalización Tributaria, el cual tiene las siguientes condiciones:

- Se deberá presentar en una declaración independiente hasta el día 25 de septiembre de 2019.

- El impuesto se causa por la tenencia de activos y la inclusión de pasivos inexistentes al 1 de enero de 2020.

- La base gravable será el costo fiscal de los activos (costo de adquisición).

- Si el activo que se pretende normalizar son las acciones de una sociedad se deberá tener en cuenta el valor de los activos subyacentes.

- La tarifa del impuesto de normalización será el 15%. En caso de que el activo este ubicado en el exterior y se repatrie el capital con vocación de permanencia (mínimo 2 años) la tarifa de normalización será de la mitad de la tarifa regular.

- Los valores normalizados deberán incluirse en la declaración de renta correspondiente al año 2020, no habrá lugar a comparación patrimonial, ni habrá acciones penales.

Beneficio de Auditoría

Se amplía el beneficio de auditoría hasta el año 2021 y se confirma que aplica por el año 2019 por los años 2019 y 2020 manteniendo las mismas condiciones:

(i) Si se incrementa el impuesto neto de renta en un 30% la declaración quedara en firme en 6 meses.

(ii) Si se incrementa el impuesto neto de renta en un 20% la declaración quedará en firme en 12 meses.

Procedimiento.

– Se podrá corregir la declaración dentro de los tres años siguientes a la presentación de la declaración de esta forma se igualan los términos de firmeza para la Administración y el contribuyente.

– La notificación electrónica: Los términos legales del contribuyente empezaran a correr 5 días después de la entrega del correo electrónico.

– Se precisa que el término de firmeza de las declaraciones con pérdida es de 5 años.

– Se da una nueva oportunidad procesal para acudir a la conciliación procesal, frente a procesos que se tengan tanto en vía gubernativa como en vía judicial, para lo cual se deberá pagar el 100% del impuesto y se condonan parte de los intereses y sanciones.

– Se establece el principio de favorabilidad en la etapa de cobro, así como la posibilidad de celebrar acuerdos de pago para acceder al beneficio.

– Los conceptos de la DIAN son plenamente aplicables por los contribuyentes por tratarse de una fuente del derecho.

– La declaración de activos en el exterior solo será obligatoria cuando el valor patrimonial de los activos supere 2,000 UVT.

– En cuanto a la sanción por extemporaneidad en la presentación de la declaración de activos en el exterior se disminuye la misma pasando de 1% al 0,5% si la declaración se presenta antes del emplazamiento y del 3% al 1% si se presenta después del emplazamiento.

Se crea un régimen de transición para presentar la declaración de activos en el exterior del año 2019 y anteriores con unas tarifas muy bajas.