Beneficios tributarios al sector de la Economía Naranja.

Procedimiento y requisitos a la luz del decreto 1669 del 2019.

El día 12 de septiembre fue promulgado el Decreto 1669 del 2019, mediante el cual se reglamentaron los requisitos para acceder a los beneficios tributarios que incluyó la ley 1943 del 2018 –Ley de financiamiento– para promover la Economía Naranja. La expedición del decreto permite acceder a la exención que quedó consagrada desde la expedición de la Ley de Financiamiento en el artículo 235-2 del Estatuto Tributario, la cual consiste en que las rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y actividades creativas estarían exentas del impuesto sobre la Renta y Complementarios por un término de siete (7) años. Para que esto sea posible, se deben cumplir los requisitos incluidos en el decreto 1669, recientemente promulgado.


Las actividades económicas incluidas dentro del beneficio son las siguientes:

  • 3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos.

  • 5811 Edición de libros.

  • 5820 Edición de programas de informática (software)

  • 5911 Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.

  • 5912 Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.

  • 5913 Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de televisión.

  • 5914 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos.

  • 5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música.

  • 6010 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora.

  • 6020 Actividades de programación y transmisión de televisión.

  • 6201 Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas).

  • 6202 Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas.

  • 7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica.

  • 7220 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades.

  • 7410 Actividades especializadas de diseño.

  • 7420 Actividades de fotografía.

  • 9001 Creación literaria.

  • 9002 Creación musical.

  • 9003 Creación teatral.

  • 9004 Creación audiovisual.

  • 9005 Artes plásticas y visuales.

  • 9006 Actividades teatrales.

  • 9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo.

  • 9008 Otras actividades de espectáculos en vivo.

  • 9101 Actividades de bibliotecas y archivos.

  • 9102 Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos.

  • Actividades referentes al turismo cultural.


Para el acceso a este beneficio, tanto la ley como el decreto exigen: (a) que las sociedades tengan su domicilio principal en territorio colombiano; (b) que su objeto social exclusivo sea el desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas; (c) que sean constituidas e inicien su actividad económica antes del 31 de diciembre del 2021.

En vista de que el incentivo tributario pretende promover un sector económico, las normas que lo regulan incluyen ciertas exigencias sobre empleo e inversión, que deben ser tenidas en cuenta para el acceso a esté régimen. Además de estas exigencias, el decreto estableció un límite adicional relacionado con los ingresos: los ingresos brutos fiscales anuales de empresas que opten por el beneficio no pueden superar los 80.000 UVT, lo que corresponde en el año gravable 2019 a la suma de $2.741’600.000.



EXIGENCIA 1. EMPLEO.

Frente a la generación mínima de empleo, el decreto 1669 dispuso que las empresas que opten por la exención, deben acreditar la contratación directa a través de contrato laboral de un mínimo de empleados con vocación de permanencia que desempeñen funciones relacionadas directamente con las actividades consideradas como de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas, y acreditar que estos empleados que sean contratados con vínculo laboral no ostenten de acuerdo con la normativa la calidad de administradores de la respectiva sociedad, tales como representante legal o gerente, representante legal suplente o subgerente; ni pertenezcan a la junta directiva en calidad de titulares o suplentes. La cantidad de empleos generados depende de los ingresos brutos fiscales en el respectivo año fiscal, con base en la siguiente tabla:

Para el cálculo sobre el número de empl